La base per il calcolo della ritenuta dell'imposte a partire dall 1.1.2021 è la seguente Circolare 45 dell'AFC. Per poter calcolare l'importo della ritenuta dell'imposte, è necessario determinare il salario soggetto alla ritenuta dell'imposte e l'aliquota dell'imposte applicabile.
Salario imponibile
Le seguenti componenti salariali sono soggette alla ritenuta dell'imposte:
- Salario lordo AVS
- Indennità giornaliere d'assicurazione della IGM/LAINF
- Assegni familiari
- Spese forfettarie (ad es. indennità di lavanderia)
Stipendio che determina il tasso
La retribuzione che determina il tasso si riferisce sempre a 30 giorni (modello mensile) o a 360 giorni (modello annuale). Per calcolare la retribuzione determinante, gli elementi della retribuzione periodica vengono estrapolati a questi importi.
Vengono quindi aggiunte le seguenti componenti salariali non periodiche:
- Straordinari e compensazione degli straordinari
- Compensazione dei crediti per ferie, festività e giorni di riposo non utilizzati
- Premi di anzianità
- Pagamenti bonus
- Premi
- Compensi degli amministratori
- Indennità di fine rapporto
- Gratifiche
- Benefici monetari derivanti dalle partecipazioni azionarie dei dipendenti
Formula di calcolo per il modello mensile
| Formula di calcolo per un versamento annuale della 13a mensilità | ||
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Componenti salariali periodici x 30 Giorni statistici (mesi) |
+ 13ª mensilità x 360 Giorni statistici (dal 01.01. o entrata) |
+ componenti salariali aperiodici |
I dettagli della ritenuta d'acconto possono essere richiamati nella vista dettagliata della voce di salario con ritenuta d'acconto.
Esempio: Salario mensile CHF 3'900.00 | Uscita 11.04.2021 | Tariffa A0N Cantone AG
| Componenti salariali periodici | 13ª mensilità | Componenti salariali aperiodici |
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Salario mensile: 1'430.00 Indennità di lavanderia: 18.35 |
13ª mensilità: 1'232.30 | Pagamento delle vacanze: 1'657.50 |
| (1'430.00 + 18.35) : 11 Tage x 30 Giorni | 1'232.30 : 101 Tage x 360 Giorni | 1'657.50 |
Il salario che determina il tasso = 9'999.85 corrisponde nella tariffa A0N ad un'aliquota fiscale di 14.1%.
Il salario imponibile di 4'338.15 (1'430.00 + 18.35 + 1'232.30 + 1'657.50) volte l'aliquota fiscale di 14.1% risulta l'importo della ritenuta dell'imposte di CHF 611.70.
Formula di calcolo per il modello annuale (Cantoni FR, GE, TI, VD, VS)
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Base della ritenuta dell'imposte periodica x 360 Giornate statistiche |
+ componenti salariali aperiodici |
| 12 Mesi | |
Se il rapporto di lavoro inizia e/o termina nel corso dell'anno o se la retribuzione cambia nel corso dell'anno, la retribuzione per la determinazione del tasso viene estrapolata a un anno e il nuovo tasso calcolato viene applicato a tutti i mesi precedenti.
Esempio: attività stagionale salario mensile CHF 3‘800.00 | Uscita 30.04. | Rientro 10.07.
Pagamento del bonus a febbraio | Pagamento della 13ª dopo il periodo di prova a marzo.
L'importo dell'imposte alla fonte viene ora ricalcolato per i mesi precedenti = CHF 1230.25 e compensato con l'importo già versato = CHF 917.70. La differenza = CHF 312.55 viene inserita come detrazione dell'imposte alla fonte nella busta paga.
Modello di calcolo per una o più attività lucrative a tempo parziale
Se un dipendente è impiegato da un datore di lavoro a tempo parziale, si applicano i seguenti calcoli:
- Calcolo in un grado di occupazione del 100% / 180 ore al mese se il grado di occupazione totale effettivo non viene comunicato dal dipendente o se il dipendente ha diversi lavori temporanei con incarichi irregolari.
- Calcolo al livello di occupazione totale effettivo di tutte le attività lucrative del dipendente
- Calcolo al reddito lordo totale effettivo, a condizione che il reddito sia comunicato al datore di lavoro.